Lohnsteuer, Einkommensteuer und Steuerklassen

Monatlicher Abzug und Jahresveranlagung

Der Arbeitgeber berechnet die Lohnsteuer anhand des Arbeitslohns und der übermittelten Abzugsmerkmale. Die Einkommensteuerveranlagung kann zusätzlich weitere Einkünfte, abzugsfähige Aufwendungen und persönliche Umstände berücksichtigen. Bereits einbehaltene Lohnsteuer wird dabei angerechnet.

Eine Erstattung oder Nachzahlung kann daher entstehen, obwohl die monatliche Abrechnung korrekt war. Die Differenz bedeutet nicht automatisch, dass eine Steuerklasse „falsch gerechnet“ hat. Auch Änderungen während des Jahres oder mehrere Beschäftigungen können eine Rolle spielen.

Die Steuerklassen im Überblick

Die folgende Übersicht beschreibt typische Fälle beim Lohnsteuerabzug. Eine Steuerklasse ist kein fester Steuersatz: Wie hoch der Abzug ausfällt, hängt unter anderem vom Arbeitslohn und den berücksichtigten Freibeträgen ab.

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IV mit Faktor ist keine zusätzliche siebte Steuerklasse, sondern eine Ergänzung zur Klasse IV. Die gesetzlichen Voraussetzungen und Sonderfälle sind in § 38b und § 39f EStG geregelt. Beispielsweise gelten für Verwitwete zeitweise besondere Regeln; auch bei Auslandsbezug ist eine gesonderte Prüfung nötig.

IV/IV, III/V oder IV/IV mit Faktor?

IV/IV ist die übliche Ausgangskombination nach einer Heirat. Bei deutlich unterschiedlichen Arbeitslöhnen kann während des Jahres mehr Lohnsteuer einbehalten werden, als sich später bei gemeinsamer Veranlagung ergibt.

III/V verschiebt den laufenden Abzug zwischen den Partnern. Mehr monatliches Netto beim Partner in III bedeutet deshalb nicht automatisch, dass das Paar insgesamt Steuern spart. Eine Nachzahlung ist möglich.

IV/IV mit Faktor soll den laufenden Abzug näher an die voraussichtliche gemeinsame Jahressteuer bringen. Der Faktor wird aus den erwarteten Verhältnissen berechnet. Ändern sich diese, sind trotzdem Erstattungen oder Nachzahlungen möglich.

Wenn beide Partner Arbeitslohn beziehen und einer nach V besteuert wird oder bei IV ein Faktor eingetragen ist, besteht grundsätzlich eine Pflicht zur Einkommensteuererklärung. Auch bei anderen Kombinationen können weitere Umstände eine Erklärungspflicht auslösen. Die Wahl kann außerdem Leistungen beeinflussen, die an das Nettoentgelt anknüpfen.

Beispiel: Vorauszahlung ist nicht Endergebnis

Für zwei ansonsten identische Jahresfälle sei eine endgültige Einkommensteuer von 8.000 € ermittelt. Wurden im ersten Fall 7.000 € Lohnsteuer einbehalten, verbleiben rechnerisch 1.000 € Nachzahlung. Wurden im zweiten 8.500 € einbehalten, ergibt sich eine Erstattung von 500 €.

Die endgültige Steuer ist in beiden Beispielen gleich. Verändert hat sich die Zahlung während des Jahres. Die Zahlen sind ein reines Rechenschema und keine Steuerberechnung für ein bestimmtes Einkommen.

Grenzsteuersatz und Durchschnitt

Ein Grenzsteuersatz beschreibt, wie eine zusätzliche Einheit steuerpflichtigen Einkommens belastet wird. Der Durchschnittssteuersatz setzt die gesamte Steuer ins Verhältnis zum entsprechenden Einkommen. Ein höherer Grenzsteuersatz bedeutet nicht, dass rückwirkend jeder verdiente Euro mit diesem Satz besteuert wird.

Für eine Nettoveränderung kommen außerdem Sozialabgaben und besondere Abrechnungsregeln hinzu. Deshalb kann eine einfache Multiplikation des Bruttolohns mit einem einzelnen Prozentsatz irreführend sein.

Häufige Frage: Spart eine andere Steuerklasse dauerhaft Steuern?

Bei ansonsten gleicher Veranlagung verändert die Wahl vor allem den laufenden Abzug und dessen Verteilung. Auswirkungen auf einkommensabhängige Leistungen oder Pflichten können gesondert relevant sein. Unser Standardrechner bildet insbesondere kein vollständiges individuelles Faktorverfahren ab.